法規---年金給付前過世 留意遺產稅

年金給付前過世 留意遺產稅

2018-09-20 23:07經濟日報 記者翁至威

為因應台灣邁入老齡化社會、鼓勵民眾提前安排退休生活，年金保險成為政策支持的主要險種，所衍生的相關稅務問題也陸續出現。財政部南區國稅局20日指出，年金險如果因要保人去世等因素，在約定給付期之前返回，該保單價值必須計算遺產稅。

南區國稅局官員指出，如果要保人在年金保險進入給付期後，才死亡，保險公司依照年金給付的規定，將未支領的年金部分，依約定給付予身故受益人，依現行的保險法第135條之3規定，受益人領到的年金，可不計入遺產。

但實務上，稅務機關仍會審核要保人的投保動機，如發現有規避遺產稅事實，仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。換句話說，投保年金險不得作為規避稅負的財務規畫方式之一。

舉例來說，A先生的母親B女士剛過世，B在生前以其本人為要保人兼被保險人，向保險公司購買10年期年金保險，但還在投保期間，她就不幸因病去世。保險公司因此返還的年金保單價值準備金，金額為670萬元。

A先生在處理後事時，對於這筆金額是否須要計入遺產總額課稅，有所疑問。稅務機關因此作出上述說明。

官員解釋說，被繼承人B生前向保險公司投保的10年期年金保險，依保險契約書內容的約定，年金保險的年金給付，是自要保人投保第10保單週年日屆滿日起，才開始給付，而目前被保險人於年金給付開始日前，就不幸身故，保險公司將返還年金保單價值準備金給予要保人，該保險契約即行終止。

由於B死亡時，她所投保的年金險，尚未進入給付期，保險公司必須返還保單價值準備金，給要保人，所以該保單價值準備金為要保人(即被繼承人)B死亡時，遺有財產價值的權利，非遺產及贈與稅法規定所稱的「人壽保險金額」，也不屬保險法所稱的「被保險人死亡後給付年金」，所以該筆年金保單價值670萬元，須計入遺產總額課稅。

P.S.那張保單好,歡迎詢問

【三代保單】希望保單顧自己也顧下一代 這3原則要抓牢

鏡週刊   2018年9月21日

基金教母蕭碧燕9年前買了2張三代保單，她每年領12萬元生存保險金，她百年後可由兒子續領，像這類標榜可以傳承財富的三代保單，讓許多父母趨之若鶩。實際上，只要懂得提早規劃，並且掌握3原則，三代保單既可以達到照顧自己老年生活的目的，還能照顧子孫。

蕭碧燕的投資管道除了基金外，9年前她買了2張保費共約480萬元的保單，分6年繳清，目前每年可領到12萬元的生存保險金。「保單要保人是我，在兒子有生之年，要保人有權利決定保險金要給誰，目前受益人是我，以後也可以讓兒子或孫子當受益人。」

其實，蕭碧燕規劃三代保單的初衷，主要是為了幫自己打造一份穩定的退休現金流，減輕獨生子養育雙親的負擔，若她身故，兒子還能續領保單的生存保險金，兒子不在後，孫子則能領到一筆身故保險金。

「能留財產給子女當然好，可是萬一子女不懂得守財怎麼辦？我寧願把錢存進保險裡再慢慢給，而不要一次給，這才是一輩子最大的保障。」蕭碧燕看得長遠，擔心贈與一筆錢可能轉眼花光、被騙走或投資失利。

市面上的還本型商品，因為有生存保險金的設計，因而很常被規劃成所謂的三代保單，常見做法是父母出錢買保單，以子女為被保險人，受益人則為孫子。專家建議掌握以下3個原則，才不會做錯安排，給自己和子孫找麻煩。

原則1 不踩實質課稅

王爺爺發現自己生病，可能不久於人世，於是幫自己繳費買了1張2,000萬元保額的壽險，並指定兒子和孫子為受益人，他心想，生存保險金不高，沒有贈與稅問題，且壽險的死亡給付有指定受益人，是為了保障下一代，依法也不會被視為是遺產，豈料國稅局後來向他家人追繳190萬元的遺產稅，還罰漏報1倍稅額的罰金，共繳380萬元才解決。

「這不叫『規劃』，只能稱是『積極處理財產』。」惠譽會計師事務所會計師鄭惠方指出，這類沒有提早規劃，又符合實質課稅樣態（王爺爺屬重病、高齡投保），會被認定有刻意規避遺產稅之嫌，很多實例都因而被課稅。

小辭典：實質課稅原則

為了約束避稅行為，凡是符合重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險給付等八大樣態，都是國稅局審核重點。

原則2 立遺囑保障保單

李媽媽買了1張還本壽險，以自己為要保人、兒子當被保險人、孫子當受益人，每年領的生存保險金特地請保險公司開成支票，李媽媽再當面送給孫子當禮物，祖孫皆大歡喜。

但要注意的是，李媽媽是保單所有人，可以行使解約、變更受益人等權利，萬一她不幸過世，就需要另立新的要保人行使權利，這時可能產生保單歸屬問題。

根據《保險法》規定，要保人必須與被保險人具保險利益，此時，兒子雖能成為新的要保人，但因為壽險存在保單價值準備金，保險公司會要求李媽媽的所有繼承人簽字同意變更，倘若育有3子，卻只幫1人買保單，那麼另外2人有權利請求分配保單價值。「建議李媽媽先立好遺囑，並且公證，確保保單照自己的意志照顧後代。」鄭惠方說。

原則3 注意關係人填寫

以上述李媽媽當要保人的三代保單為例，鄭惠方指出，要保人和受益人非同一人，會有贈與稅問題，但在沒有其他贈與行為下，只要這張保單的保險金控制在贈與人每年220萬元免稅額度內，不需繳稅；萬一兒子死亡，孫子領到的身故保險金不超過3,330萬元（若孫子未成年需與父母併計同一申報戶），也不需考慮所得稅的最低稅負。

但要留意，如果李媽媽過世，保險公司不會給付死亡保險金，且保單價值準備金會被視為是李媽媽的遺產，需納入遺產總額申報。不過，遺產稅免稅額是1,200萬元，再考慮配偶、親屬扣除額等項目，遺產總額2,000萬元以內可能仍不需繳稅。

理賠---3絕招不怕被拒賠：這項「天條」一定要知道

別被保險公司唬弄！3絕招不怕被拒賠：這項「天條」一定要知道

撰文者Goodins好險在這裡    2018.09.04

買保險除了買不對當然不賠外，條款約定不清、解釋有多種，或是醫療處置的必要與事實認定有歧異，保險公司說不賠，難道就平白接受了嗎？本文深入淺出分析三個做法，在被拒賠時為自己權益把關。

保險契約是對等相待

保險外觀像買與賣的商品，實際上是一堆文字契約集合而成，保戶跟保險公司買保險，就是打了契約。既然是契約，大家是對等的，保戶準備了一堆證明文件，填妥理賠申請書通知保險公司理賠，保險公司如果不賠，不就應該正式通知，而且應該說清楚到底為什麼不賠？

第一招、沒說清楚的拒賠通知書請保險公司詳說

依照壽險公會報金管會核准的「保險公司對拒賠或解除契約案件之處理原則」，發生拒賠事件時，保險公司要用書面（存證信函或書信都可），敘明拒賠理由，以有效送達（例如雙掛號回執）的方式通知保戶，或請專人、業務員面交，供保戶簽收。

所有的拒賠案件都要通知保戶嗎？是的，只是分「形式審查拒賠件」和「實質審查拒賠件」。前者比如說證明文件不齊，保戶被通知補正，過期還沒有補正，疾病住院卻請賠意外險醫療，不是重大疾病，卻申請重大疾病險保險金，停效中的保單申請理賠等等。

後者呢，又分與「醫療因素」有關跟無關的實質審查拒賠件～

與醫療因素有關的實質審查拒賠件

1.投保前的既往症
2.不在契約條款約定的手術項目
3.屬於處置而非手術
4.門診手術（保單只約定賠住院手術）
5.不在條款約定的特定手術項目
6.不是因意外傷害導致的失能或身故（如病發猝死後倒地）（申請意外險）
7.罹患疾病未據實告知

與醫療因素無關的實質審查拒賠件

1.屬於保單約定除外責任（如酒後駕騎車）
2.屬於保單約定不保事項（如從事汽車等的競賽或表演）
3.須要經過司法調查認定者（如要保人或受益人的故意行為）

書面應該提到哪些呢？

【形式審查拒賠件】的書面通知要敘明理由及依據的法令或契約條款，供保戶參考。

【與醫療因素有關的實質審查拒賠件】敘明被保險人罹患的疾病或手術項目如何不符合條款約定的情形，及依據的法令或契約條款，另應提供公司承辦人的聯絡方式以備保戶詢問，或派員向保戶說明。

【與醫療因素無關的實質審查拒賠件】敘明理由及依據的法令或契約條款，並得視個案情況援引間接或情況證據加以論述，另應提供公司承辦人的聯絡方式以備保戶詢問，或派員向保戶說明。

往往保戶最不易理解的當屬實質審查拒賠件，所以在收到拒賠通知，覺得保險公司沒照前面規定說清楚，或仍有疑問，可以通知保險公司再講清楚。這個時候保險公司要提供或出示相關證明文件資料，如病歷資料及醫療文件記錄、足以支持作成拒賠決定的法院判決、司法實務見解，或理賠調查報告、訪談紀錄等等，作為解釋拒賠的佐證。

第二招、不服拒賠理由可向保險公司提出申訴

保險屬於金融消費一環，適用金融消費者保護法，當保戶不接受拒賠的理由，可以先聯絡拒賠通知書所載的理賠承辦人，或保單服務業務員，經由溝通方式要求保險公司重新處理，也可以依金融消費者保護法第十三條，寫好自己的主張，向保險公司申訴。如果善用了第一招，掌握保險公司所持理由，申訴就容易有方向。

保險公司在收到申訴通知後30天內，必須做適當處理及回覆處理結果。

第三招、申訴不成可提出金融消費評議

對於申訴後的處理結果不接受，或是超過30天還沒給回答，可以在收到處理結果後60天內（超過30天沒回答也一樣），依法申請評議。財團法人金融消費評議中心是受理機構，評議申請書的填寫格式、流程都可在該機關網站找到。

申訴或評議最常用的天條

保險契約是保險公司提供的定型化契約，如果有疑義，也都由保險公司單方面解釋的話，沒什麼道理。民法、消費者保護法都有規範，定型化契約有疑義時，要從非提供契約的一方做有利的解釋。保險法第54條第2項且這麼規定：

保險契約之解釋，應探求契約當事人之真意，不得拘泥於所用之文字；如有疑義時，以作有利於被保險人之解釋為原則。

這也是申訴主張、申請評議的理由中，最常被用上的天條。

為免日後多生疑義，投保前還是要仔細看過契約

申訴和評議算是權益上的救濟管道，最好是投保前詳細審閱契約條款，DM和建議書只提到大概，自己做好功課，才好確定所規劃的保險適合自己。當然，注重招攬人員的專業與誠信，對於買對、保好、日後疑義協助處理，都是有加分的。

規定---同一天「再次住院」...竟會影響日後理賠！

出院後仍不舒服，同一天「再次住院」...竟會影響日後理賠！看懂買保險如何告知住院病史

撰文者保經大仁  2018.09.07

投保前有住院病史，該如何告知？

許多人都是等到自己或身邊家人生病住院以後，才發覺保險的重要性。投保時保險公司會以「健康告知書」來審核你的身體健康狀況，進而決定是否承保。如果這時你的身體健康狀況已經不符合標準，那可能就會產生「除外、加費、拒保」等情況。所以保險應該是健康時就先準備起來，而非等到生病之後再來考慮。

然而許多人在買保險之前可能會有「住院」的情況，這個時候該如何填寫健康告知書呢？這就是大仁這篇要分享的。

告知事項詢問的「住院」項目

這個詢問事項總共有兩個重點：

（1）5年內。
（2）住院治療7日以上。

大仁之前提到填寫健康告知時有一個重點要記得：「有問的，誠實回答。」

BUT！如果「沒問到的」，就不屬於告知義務的範圍。

例如問項為「5年內」，但你是「6年前」住院，這樣就不屬於該項告知義務的範圍。
例如問項為「住院治療7日以上」，但你只有「住院3天」，這樣也不屬於該項告知義務範圍。

PS：這邊要特別注意，告知義務有很多項，假設A項不用告知，不代表B項也不用，請依照個別詢問事項據實回答。

「7天」如何界定？

「住院治療7日以上」從文字看起來很簡單，但解釋上不是那麼簡單。

例如「以上」是7日就算，還是第8日才算？
例如「7日」是指累積加起來7日，還是連續住院7日？

關於這點在《要保書說明示例》有提到：

「住院7日以上」：是指住院至出院當日為止。意思就是「連續住院7日」才是屬於告知範圍。

如果你是連續住院6天，然後出院了，隔一天又重新住院3天。雖然合計是9天，但「連續住院只有6天」，就不屬於告知範圍（這段話的意思比較不好懂，建議多看幾次）。

BUT！如果中間只是「轉院」，就得連續計算。

例如A醫院住6天，轉到B醫院住3天，這樣就是連續計算9天，就屬於告知範圍了。所以重點在於「出院」，只要你中間有出院，那麼「連續住院」就會中斷掉。

這一項告知的標準就是兩點：

（1）5年內。
（2）連續住院7日（中間沒有出院）。

金融評議中心案例參考

大仁找出評議中心的一則案例跟大家分享，剛好就是談到「住院7日」的告知爭議。

【105年評字第1611號】

「住院七日」係指連續七日，此問項主要目的是詢問並篩出住院連續七日以上，相對而言嚴重性較高的體況；若是低於七日，其相對而言嚴重性則較低，非要保書告知事項所欲篩檢風險之範圍。

因申請人於101年4月24日入院至101年4月29日出院，又於同一天入院住院至5月2日，所以沒有住院治療超過七日以上之病史，故不認定有未據實告知之事實。

白話翻譯：要保書的7日是要篩選連續住院7日的嚴重體況（輕微的狀況不會連續住院7天），既然已經「出院」，那麼連續住院就算中斷。

這則案例非常有趣，被保險人從4/24住院到4/29（共6天），出院後回到家發現還是不太舒服，結果又「再次住院」。保險公司就以這樣算連續住院沒告知來解除契約的理賠。

BUT！最機車的就是這個BUT！

大仁前面說過，要中斷連續住院有一個最大的重點，那就是「出院」。只要「出院」，連續住院就算是中斷了。因為大多數情況，「出院」這種事情都得經過醫師的判斷，認為不需住院治療後才可以出院。

不過凡事都有例外，如果病人要「堅持出院」也是可以，依照《醫療法》第75條的規定，病人得簽署「自動出院同意書」才行（不然病人堅持出院結果在家掛掉，反過來告醫師治療不當，那醫院不就衰爆了）。

所以在正常情況下的「出院」，如果是經過醫師判斷的話，基本上都是沒有問題的。但如果你是「主動出院」的情況，依照上面那個案例來看，可能會被認為是「連續住院」來做判斷。

既然「連續住院7日」是要篩選出比較嚴重的狀況，那麼當你住院到第6日，醫師認為還需要住院觀察，但你填寫「主動出院同意書」堅持要出院，這時就可以合理判斷，你是屬於需要連續住院7日以上的嚴重情況。

並不會因為你「主動出院」，就可以完全規避掉這項告知，到時候一定會產生爭議。這點細節請特別注意。

以下大仁就整理相關問答讓大家可以更清楚一點。

Q：我三年前住院5天，一年前又住院5天，這樣算連續住院10天嗎？

不算。
連續住院的定義是「從住院到出院」，所以三年前5天，跟一年前5天，都是算連續住院5天而已。所以並非此項告知。

Q：7日以上，有包含第7天嗎？

有包含。
如果你已經連續住院，第7天出院，那麼第7天就包含在內。

Q：我連續住院6天，第6天出院了，但當天又不舒服住院2天，這樣算連續住院8天嗎？

不算。
只要中間經過「出院手續」，連續住院就會中斷，也就是只算6天而已。即使再住院，這時住院日數就得重新起算（又是一個新的住院手續）。

Q：我連續住院6天，但填寫主動出院書要求出院，結果隔天又再住院，這樣屬於告知範圍嗎？

會有爭議。
因為連續住院7日的判斷標準是要找出「體況嚴重」的人，既然醫師沒有建議出院，就代表你的病況還沒達到可以出院的程度。所以這時「主動出院」的情況下，雖然文字上不屬於連續住院，但解釋上仍會被認定「有連續住院7天」之爭議。

這點一定會有爭議，建議大家還是不要為了逃避告知義務，而選擇此種方式。

結論

大仁這篇解析了「住院7日」這個告知事項，其實重點就是「5年內」+「連續住院7日」這兩點，如果符合就得據實告知。

大家在判斷時，也請留意是否為「連續住院」的情況，做好告知就沒問題囉。

PS：此篇僅為心得分享，僅供參考。如有問題請詢問相關業務，或是保險公司窗口而定。