新聞---美海外追稅 不合作肥咖當心了

美海外追稅 不合作肥咖當心了

聯合報／孫中英

2016.12.28

　　台美簽署「美國外國帳戶稅收遵從法」合作協定，協定生效後，美國國稅局可要求我方提供「不合作客戶」的確切資料；圖為美國國稅局外觀。 美聯社

　　金管會昨天宣布，台美雙方已在美東間廿二日簽署「美國外國帳戶稅收遵從法（ＦＡＴＣＡ）」合作協定（ＩＧＡ），ＦＡＴＣＡ也就是俗稱的「肥咖條款」。但協定須經立法院審議通過並經總統公布後生效，預計明年上半年實施。

　　這項合作協定是由我方駐美代表處與美國在台協會（ＡＩＴ）代表簽署。

　　台灣肥咖 銀行約五千戶

　　金管會表示，合作協定生效後，最大影響是美方可要求台灣提供肥咖法案「不合作客戶」的確切資料；若單就銀行業來看，台灣符合肥咖法案規定的「美國帳戶」戶數約五千戶，若每戶乘以最低門檻五萬美元，總金額約二點五億美元；但壽險、證券及投信投顧業者的「美國帳戶」數，金管會表示「沒有統計」。

　　金管會銀行局副局長呂蕙容表示，依據「條約締結法」規定，協定簽署後卅天內，將報請行政院核轉立法院審議，估計立法院下會期才會審議，即最快應在明年上半年生效；而在台美肥咖合作協定生效後，美國將可據此要求台灣提供「不合作客戶」資料。

　　為掌握美國人在海外資產，美國政府祭出肥咖法案，要求外國金融機構應履行辨識客戶身分、申報美國客戶帳戶資料等義務；若未配合，該金融機構及其客戶的美國來源所得，將被美國扣繳百分之卅稅率。

　　金管會統計，到廿二日為止，已有一百一十三國加入ＦＡＴＣＡ計畫，其中六十九國的合作協定已生效；包括台灣在內，有廿二個已簽署合作但尚未生效國家；還有廿二個尚未簽署但與美國已達成實質共識國家，被列為「協定視同生效國家」。

　　銀行局指出，美國肥咖法案已經在二○一四年七月一日起生效，包括台灣在內的全球一百多國金融機構，就開始判別自己的新舊客戶是否是美國人，或有無美國的來源所得；判別條件包括詢問客戶「是否是美國人、有無綠卡、有無美國帳戶等」，以判別是否為美國稅務居民。

　　一旦被認定是「美國稅務居民」，金融機構會先徵求客戶同意「是否願將金融資料報給美國」，若客戶同意，金融機構會將相關資訊報送美國國稅局；若客戶不同意且不願聲明自己是否為美國稅務居民，則會被列為「不合作帳戶」。

　　金管會表示，肥咖法案生效後，金融業自二○一五年開始向美國報送「合作帳戶」的客戶資料，至今已連續報送兩年。但在台美ＦＡＴＣＡ合作協定明年生效後，美方將可據此要求台灣提供「不合作客戶」的相關資料，即金融機構須將目前「不合作帳戶」的客戶名單，包括當事人姓名在銀行存款及投資資金，先彙整給金管會，再由金管會報送給美國。

　　閱讀秘書／美國外國帳戶稅收遵從法

　　美國外國帳戶稅收遵從法（FATCA；Foreign Account Tax Compliance Act），簡稱「肥咖條款」。

　　美國國會在2010年通過FATCA條款，該條款針對美國人在國外逃稅漏洞的問題，用意在限制美國公民和永久居民（綠卡持有者）通過轉移資產到海外而避稅的現象。該條款要求美國人須依海外資產規定誠實繳稅，外國銀行的美國客戶存款超過5萬美元時，必須向美國國稅局通報。若未配合，該金融機構及其客戶的美國來源所得，將被美國扣繳30%稅率。

　　肥咖法案已在2014年7月1日起生效，全球100多國的金融機構，包括台灣在內，自當年7月起，即開始判別自己的新舊客戶是否是美國人，或者有無美國來源所得。一旦被金融機構判別為是「美國稅務居民」，金融機構會先在客戶同意下，將這些「合作帳戶」的資訊報送美國國稅局；若客戶不同意且不願聲明自己是否為美國稅務居民，則會被列為「不合作帳戶」。

規定---遺產稅申報易犯10大錯 國稅局：要留意

【小心被罰了~】遺產稅申報易犯10大錯　國稅局：要留意

蘋果日報／林巧雁

2016.12.27

　　財政部中區國稅局表示，為避免民眾遺產稅申報疏漏遭補稅處罰，列舉10大常見錯誤或疏漏態樣，提醒繼承人誠實及正確完成申報納稅。

　　一、上市櫃公司已除權或除息者，除權息交易日後繼承該上市櫃公司股票，被繼承人死亡日後名下該項股票所配發之股票或現金股利，未列入遺產申報。

　　二、未上市、櫃且非興櫃公司股票，以繼承開始日該公司資產淨值估定其價值，如公司資產中之土地或房屋，其帳面價值低於公告土地現值或房屋評定價格者，需調整估價。

　　三、被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，視為被繼承人之遺產，未將該贈與財產併入遺產申報，致漏報遺產遭補稅並處罰。

　　四、被繼承人死亡前6至9年內繼承之財產已納遺產稅者，可按年遞減扣除80%、60%、40%及20%之遺產總額，如漏報仍會被處罰。

　　五、再轉繼承財產不計入遺產總額或減免扣除規定，只適用於前次繼承時已繳納遺產稅之財產，如前次繼承之財產未繳納遺產稅，則無減免之適用。

　　六、依勞工退休金條例規定，勞工死亡時領取勞工個人退休金專戶之退休金，應併入遺產申報課稅。

　　七、被繼承人土地於區段徵收後領回抵價地前死亡，應將該領回抵價地權利併入遺產課稅，價值按徵收當期被徵收土地的公告土地現值計算之補償地價額估算。

　　八、被繼承人利用躉繳方式投保壽險，經稅捐稽徵機關就被繼承人投保之保單性質、投保動機、經濟狀況及時程等項判斷，如以繳納鉅額保險費達到死亡時移轉財產之目的，藉以規避遺產稅，基於實質課稅原則，保險給付仍應併計遺產總額課稅。

　　九、被繼承人如有投資上市、櫃公司股票，建議可先向集中保管結算所查詢被繼承人所遺有價證券餘額資料，並清查未送存集中保管之股票，以免漏報。

　　十、被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有土地，應自判決確定日起6個月內補申報遺產稅，如有正當理由不能如期申報者，可以書面申請延期3個月，切勿置之不理，以免遭補稅處罰。

　　中區國稅局特別指出，納稅義務人如仍有不明瞭之處，可撥打免費服務電話0800-000321詢問。

規定---公共意外責任險單一事故保額 保險局建議3千萬起跳

公共意外責任險單一事故保額 保險局建議3千萬起跳

工商時報／彭禎伶、魏喬怡

2016.12.23

　　責任保險不等於品質保障。保險局22日提醒保戶責任險最常見三大迷思，一是已投保產品責任險的商品，不代表功效或品質保障；二是意外責任險保額是全年累計保額，並非單次；三即責任險給付要經和解、判決等過程，不是依保額馬上給付。

　　保險局副局長施瓊華表示，在2015年八仙樂園塵爆造成多人死傷後，即已建議各縣市政府應訂定公共意外責任險的最低保額要求，如每一事故單一人體傷最高保額應有500～600萬元，單一事故最高保額依不同營業場所、面積及風險等級，保額也應有3,000萬到1.2億元，才足以保障參與活動或出席者的安全。

　　去年建議至今，桃園及彰化已納入其自治條例中規範，其他縣市仍在評估中，依保險局建議，如百貨公司專櫃、電影院、展場、餐館等都應依不同樓地板面積、營業風險投保不同保額，如500平方公尺以下，每一人體傷保額應有600萬元，單一事故責任保額3,000萬元，保險期間最高理賠金額6,600萬元。

　　但若是2,001平方公尺（約605坪）以上，單一事故每人保額依舊是600萬元，但單一事故保額即提高到1.2億元，全年最高理賠金額2.52億元。

　　保險局指出，許多民眾對責任險有迷思，如某商品標明投保產品責任險，並不是代表品質有保證或產品一定具功效，例如瘦身商品有投保責任險，但消費者使用後未見效，並不在產品責任險的保障範圍內，除非是產品設計不良或製造錯誤，使消費者有傷害時，保單才可能啟動理賠。

　　二是有些大樓會揭露投保公共意外責任險保額如6,000萬元，並不是單一人就可賠6,000萬元，甚至不是單一事故的保額，而是全年的最高保障金額。

　　三是責任險的理賠不是像一般傷害險，事故發生確定有損傷即理賠，而是要透過和解、調解、判決、仲裁等過程，確定投保者有責任疏失，要負賠償責任時，保單才會給付，因此被害人不見得馬上能拿到保額保障的金額。

新聞---舊式重大疾病險保障多 專家建議勿解約

舊式重大疾病險保障多 專家建議勿解約

中央社／蔡怡杼

2016.12.21

　　癌症為國人死因之首，全台一年醫療支出高達 815億元，專家建議民眾可透過保險將風險轉嫁給保險公司，民眾若有投保舊式重大疾病險，這類商品理賠範圍相對開放，建議盡量保留。

　　根據衛生福利部中央健康保險署統計數據顯示，自2011年以來，癌症就醫病人數平均年成長4.9%，2015年來到63.9萬人，而因癌症領有重大傷病卡的人數就占所有領證數的45%；癌症醫療支出由2011年的660億元增加到2015年的815億元，年平均成長率5.4%。

　　Money101.com.tw表示，民眾投保重大疾病險，主要是將罹癌後所產生的高額醫療以及休養費用轉嫁給保險公司，目前重大疾病險保障內容包含 7項重大疾病，其中，以癌症理賠率為最高。

　　此外，今年元旦起，金管會對重大疾病的項目及定義都重新修正，影響「舊式」與「新式」重大疾病險在癌症理賠範圍及理賠金額有明顯差異。

　　在理賠範圍方面，「舊式」條款中，「第一期惡性類癌」是在理賠範圍內的；「新式」條款則是將癌症分為「重度」與「輕度」，其中「重度癌症」是將「第一期惡性類癌」除外不賠的，而「輕度癌症」則是僅將部分列舉的第一期惡性類癌，如乳癌、大腸直腸癌、子宮頸癌等納入理賠範圍內。

　　在理賠金額上，「舊式」條款中，除了列舉的4項癌症疾病除外不賠，其餘皆可獲得100%保額理賠；「新式」條款中，「輕度癌症」僅能獲得保額10%的理賠金，實際理賠情況依各家保險公司略有不同。

　　Money101.com.tw建議，若過往已有投保「舊式」重大疾病險，原則上為2016年元旦前投保的重大疾病險的保戶，無論是終身型或是保證續保的定期型保單，因不溯及既往，癌症理賠範圍相對開放。

　　若要增加癌症一次性現金給付的保障額度，或是還沒投保，但想投保的民眾，Money101.com.tw建議可考慮「新式重大疾病險」加上「重大傷病險」，將癌症的財務風險規避給保險公司。

規定---核保難度增 保費收入恐大減

核保難度增 保費收入恐大減

經濟日報／吳靜君

2016.12.21

　　 金管會明年1月中旬將修正保險業防制洗錢應注意事項，新納入12項態樣，保險業者表示，的確會增加核保作業難度。

　　明年多數保單保費調漲一、兩成，已將衝擊保單銷售，若加上核保作業趨繁雜，初年度保費收入（FYP）恐大幅萎縮。

　　保險業者表示，主管機關將新增12項疑似洗錢的態樣，未來一次繳保費50萬以上的保單；短期之內有明顯資金流動，像是保單借款、解約；或者資金來源相當可疑者，都要防制洗錢通報，這會增加保險業者核保的難度。

　　防制洗錢規定有些與防範道德風險重疊，例如顧客繳交保費過高，與身分、收入不吻合，保險公司要財務核保，未來僅是增加通報的程序，所以，對保險業的作業衝擊還在可控範圍之內。

規定---只要罹癌 就可申請健保重大傷病卡？

只要罹癌 就可申請健保重大傷病卡？

現代保險

　　台南高太太遇到的問題：我先生因為經常腹部不適、腹痛，看過醫師且服用一段時間的藥物後仍不見改善，直到去成大醫院做電腦斷層檢查，才發現是胃腸道間質瘤。

　　某天保險業務員來家裡拜訪時，問到先生是否申請了健保重大傷病卡，還提到有一種只要有重大傷病卡就能理賠的新保單。我趕緊去醫院請教，醫師說先生的狀況並不符合，還提到什麼國際疾病分類碼代號之類的事。
　　請問，是不是癌症就能申請重大傷病卡？到底規定的條件是什麼呢？

　　中心顧問答：為了提醒民眾珍惜醫療資源，避免浪費行為，健保設有部分負擔的規定，也就是民眾不論是門診或住院就醫，都還會被洽收一部分的醫療費用。但是，為了減輕罹患癌症、尿毒症、慢性精神疾病等需長期治療患者的醫療費用負擔，健保特別規定，只要符合主管機關公告「重大傷病」範圍者，就可申請重大傷病卡，以免除自行負擔部分醫療費用。

　　高達九十一萬多人 領有重大傷病卡

　　目前健保署公告的重大傷病，共有三十大類，包括需積極或長期治療的癌症、血友病、全身性紅斑性狼瘡、需接受洗腎的尿毒症、慢性精神病，以及一些先天性疾病像肌肉萎縮症、穿山甲症等。民眾只要經由醫師診斷並確定罹患公告的重大傷病之一者，就可以檢具文件，向健保署提出申請，通常醫院在確診病患符合時，也會直接替病患申請。

　　據統計，到今（一○五）年四月底，重大傷病卡的有效領證人數已高達九十七萬四千多人，也就是每二十五位國人，就有一人罹患重大傷病，而有效領卡數也達九十七萬四千多張（有人罹患兩種以上的重大傷病）。
　　同類重大傷病相關就醫 才適用

　　持有重大傷病卡的民眾，在就醫時只要負擔掛號費、自費項目，其他包含門診基本部分負擔、門診藥品部分負擔、門診復健部分負擔或住院部分負擔等，都可免除，不過並不提所有的就診狀況都能適用，一定要是「該類重大傷病」的相關醫療或藥品費用，才能免除部分負擔。譬如，持有癌症重大傷病卡患者，若因心臟病就醫，仍必須依規定負擔部分醫療費用。

　　癌症有效期限 分三年和五年

　　此外，重大傷病卡並非都能永久使用，是依不同的疾病類別，設有不同的有效期限，從最長的永久到五年、三年、二年，甚至幾個月（申請時尚無法判定，先核給幾個月觀察）都有，像血友病、尿毒症、失智症的有效期都是永久，也就是能使用一輩子；再生不良性貧血以及大部分的惡性腫瘤，期限是五年；而甲狀腺癌、第一期乳癌、第一期子宮頸癌或第一期口腔癌等，有效期則是三年。期限到了，必須請醫師重新評估才能換發。目前除了慢性精神病，可以由患者選擇是否登錄外，其他重大傷病證明，已不再核發紙卡，而是直接登錄在健保卡內，包含重大傷病的疾病代碼、有效期限起、迄日等。

　　並非癌症 都能申請重大傷病卡

　　高先生罹患胃腸道間質瘤，經切片證實是惡性腫瘤，並且也獲得防癌險的各項理賠，但卻無法申請到健保重大傷病卡，主要原因是健保規定，必須是積極或長期治療，而且符合規定內疾病代碼的癌症才適用。換言之，並非所有的癌症都可以申請重大傷病卡，像原位癌或某些治癒性高，後續不需長期追蹤或治療的癌症，就會被排除在重大傷病的審定範圍，高先生就是屬於這樣的情況。

新聞---〈Fed升息一碼〉「逐利」轉為「鎖利」！投資美元保單3大招

〈Fed升息一碼〉「逐利」轉為「鎖利」！投資美元保單3大招

鉅亨網／陳慧菱

2016.12.15

　　美國如預期升息 1 碼，台灣人向來喜歡運用保險累積資產或進行退休規劃，美元保單具有升息議題加上保單預定利率相對較高，較新台幣保單的利差為大，能以相同保費購得更高保障，相對來說對於市場仍具備吸引力，因此預期明年美元保單發展空間大，專家建議，投資美元保單有 3 大招，由「逐利」轉為「鎖利」，能讓資產多元配置、風散風險。

　　全球人壽表示，運用保險做退休規劃時，建議最好要運用多元幣別配置，例如用美元搭配新台幣，雙幣別配置的好處，除了可以利用美元保單的保費相對新台幣保單為低之優勢外，還可以降低所有資金集中在單一貨幣的風險，並且也能利用美元、新台幣的雙元配置，降低匯率波動風險。

　　2016 年熱銷的保險商品主要是具有儲蓄及還本性質的短年期繳費還本險，但由於此類商品於 2017 年的預定利率可能調降，因此，預估 2017 年將可能由利率變動型商品取而代之。

　　目前利率水準仍在低檔，加上美元升息議題，因此透過商品的宣告利率可以反映市場利率水準之利變型商品，與具有升息議題加上較新台幣保單的利差為大的美元保單，將會是透過保險理財的絕佳選擇之一，加上利率變動型商品可以透過宣告利率來反映市場利率水準，因此，升息對此類商品的影響性相對較低。

　　有意在這波升息風潮中透過美元保單累積資產的民眾，要投資美元保單前，全球人壽有三大招供參考，1. 由需求面選擇適合商品；2. 優先審閱保單內容；3. 定期定額換匯並長期定著持有。

　　全球人壽強調，國際上美國經濟環境相對樂觀，在全球一片降息風中逆勢升息，穩坐多元資產配置的明星幣別。尤其退休後的樂齡族常會定期規劃出國旅遊，甚至有到國外 Long Stay 一陣子，所以外幣資產配置就顯得更為重要。

　　加上面對整體經濟環境低迷，提醒大家對財富累積的策略要由過去的「逐利」轉為「鎖利」，積極為自己打造出一個不虞匱乏的晚美退休生活，活出精采的人生下半場。